Руководство по возмещению физическим лицам из Украины, получившим статус резидента Республики Молдова в налоговых целях, и не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/ удержанного подоходного налога

1.  Кто является резидентом Республики Молдова и имеет право на возмещение сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога? 

Согласно налоговому законодательству Республики Молдова (в продолжении – РМ), субъектами налогообложения являются физические лица –резиденты – граждане РМ, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в РМ, и из любых источников, находящихся за пределами РМ, за их деятельность в РМ, а также физические лица–резиденты – иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие деятельность на территории РМ и получающие доход из любых источников, находящихся в РМ, и из любых источников, находящихся за пределами РМ, за их деятельность в РМ, за исключением инвестиционного и финансового дохода из любых источников, находящихся за пределами  РМ. 

Резидентом РМ является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих  требований: 

- имеет постоянный адрес проживания в РМ, даже если в течение года находится за границей на отдыхе, по учебе, лечению или в командировке; 

- физически находится в РМ в течение периода, превышающего 183 дня в течение налогового года. Таким образом, иностранные граждане становятся налоговыми резидентами РМ, если они находятся в РМ не менее 183 дней в течение налогового периода (что соответствует календарному году), либо имеют постоянное место жительства в РМ. 

Также, каждый налогоплательщик (физическое лицо – резидент РМ), не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 лей, и установивший переплату подоходного налога, имеет право на возмещение сумм излишне удержанного/переплаченного подоходного налога. 

2. С чего необходимо начинать и куда обращаться? 

2.1.Для начала необходимо обратиться в Генеральный Инспекторат Пограничной полиции Республики Молдова (Inspectoratul General al Poliției de Frontieră al Republicii Moldova) по адресу: г. Кишинёв, ул. Петрикань, 19 (str. Petricani,19) для получения справки о пересечении границы (документ, исходя из которого будет видно, сколько дней вы находились на территории РМ в календарном году). Подробнее про процесс получения справки о пересечении границы можно прочитать здесь - https://dopomoga.gov.md/border... 

2.2.После получения Справки о пересечении границы вам необходимо получить Сертификат о резидентстве, для этого обращаетесь в Государственную Налоговую Службу, Управление налогового обслуживания, сектора Ботаника (Direcția Deservire Fiscală Botanica) по адресу г. Кишинёв, ул. Теилор,  7/2, 3-й этаж (str. Teilor 7/2). Рабочий график: ПН-ПТ, 8.00 - 17.00, обед 12.00-13.00. 

           Далее следует получение сертификата о резидентстве, который выдается один раз в год, независимо от количества, регулярности и вида выплаченных доходов, на основании заявления согласно Форме CCR17, поданного заявителем. 

          Физические лица иностранные граждане и лица без гражданства, которые в налоговых целях  получили статус резидента Республики Молдова, помимо заявления, прилагают следующие документы: a) копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство или копия временного удостоверения личности (временная защита), за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком; b) документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или  периодов, превышающих в совокупности 183 дня. 

         В расчет 183-дневного периода не будут включены: 

- транзит между двумя разными пунктами за пределами Республики Молдова, если лицо находится  в Республике Молдова менее 24 часов; 

- отпуска, проведенные за пределами Республики Молдова; 

- короткие перерывы (независимо от причины), проведенные за пределами Республики Молдова. 

        Сертификат о резидентстве выдается Государственной налоговой службой бесплатно в течение 3-х  рабочих дней с даты подачи заявления.

2.3. После получения Сертификата о резидентстве вам необходимо обратиться в Государственную Налоговую Службу, Управление налогового обслуживания, сектора Ботаника для заполнения декларации, в которой налоговый орган указывает сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству РМ. Для этого вам также необходимо иметь с собой, как оригиналы документов, удостоверяющих вашу личность, так и их  копии. Крайний срок подачи декларации физического лица по подоходному налогу является 30 апреля  года, следующего за отчетным налоговым годом.

2.4. Также, до 30 апреля 2025 г. желательно открыть банковский счет на ваше имя в любом банке РМ, но с обязательной рекомендацией, что бы открытие такого счета осуществлялось на основании вашего IDPN, присвоенного в РМ, а не на основании номера вашего паспорта (это очень важный момент, в противном случае налоговый орган не будет видеть ваш банковский счет и казначейство не сможет осуществить перечисление).

2.5. Итак, у вас уже готов полный пакет документов, следуем далее. 

Вам необходимо, начиная с 01 мая 2025г. (не ранее), обратиться в вышеупомянутый налоговый  орган (Управление налогового обслуживания, сектора Ботаника) для подачи Заявления о возмещении  физическому лицу – резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую  деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога (Образец заявления, согласно  Приложения №1 к приказу ГНС №134 от 30.05.2017 г., на сайте Государственной налоговой службы  www.sfs.md в разделе бланки/физические лица, или же можно заполнить на месте у налогового  инспектора).

К заполненому заявлению необходимо приложить следующие документы:

- Копия и оригинал копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, временного удостоверения личности (временная защита), вида на жительство, временного удостоверяющего личность документа (форма № 9), а для детей –  копия и оригинал свидетельства о рождении ребенка; или копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства для ребенка; 

- Выписка из банка с указанием ваших банковских реквизитов (IBAN); 

- Копия и оригинал Сертификата о резидентстве, выданный ранее налоговым органом; 

- Декларация, с указанием суммы переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству РМ, также выданная ранее налоговым органом; 

- Документы, подтверждающие право на использование освобождений. 

Следует отметить, что заявление и необходимые подтверждающие документы могут быть поданы  следующими способами: 

- в электронном виде, с применением мобильной или электронной подписи, через услугу  «Электронное декларирование» на портале www.servicii.fisc.md; 

- электронным письмом на электронный адрес Государственной Налоговой Службы (mail@sfs.md); - почтовым отправление (обычным или заказным). 

Каким образом подается Заявление о возмещении физическому лицу-резиденту Республики  Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне  уплаченного/удержанного подоходного налога через информационную систему «Электронная  декларация»? 

Возмещение уплаченного/удержанного подоходного налога физическим лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, осуществляется в соответствии с положениями раздела II Налогового кодекса, ст. 175 и ст. 176 Главы 5 Налогового кодекса. 

Для осуществления возмещения переплаты по подоходному налогу, физическое лицо должно  подать Декларацию физического лица по подоходному налогу. В случае запроса на возмещение,  возмещение будет производиться только в случае отсутствия у налогоплательщика задолженности. 

Услуга «Электронная декларация» предназначена физическим лицам для подачи Заявления о  возмещении с подписанием электронной или мобильной подписью, без надобности физического  присутствия в управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы  (территориальных подразделениях). 

Для получения доступа к электронным налоговым услугам в качестве физического лица  необходимо пройти процедуру аутентификации на портале электронных налоговых услуг, зайдя в личный  кабинет налогоплательщика на портале www.sfs.md, используя электронную подпись. 

Примечание: 

Физические лица – нерезиденты, получившие статус налогового резидента в условиях,  установленных в п.5) ст.5 Налогового Кодекса, имеют право на получение освобождений,  предусмотренных в статьях 33-35 Кодекса, при условии соблюдения их положений. 

Если в течение налогового периода освобождение, на которое имеет право физическое лицо, не было использовано в полном объеме, при представлении декларации о подоходном налоге, освобождение  будет использовано в размере, установленном в статьях 33-35 Кодекса, по необходимости, но не больше  дохода, полученного в течение года. 

Физические лица могут воспользоваться освобождениями, на которые они имеют право в  соответствии с налоговым законодательством, на рабочем месте и/или при определении налогового  обязательства по подоходному налогу (путем подачи декларации о подоходном налоге в порядке,  установленном законодательством).

Порядок предоставления освобождений по месту работы регулируется Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г. 

Таким образом, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеет право на: 

- личное освобождение, при условии что годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 (ст.33 Налогового Кодекса); 

- освобождение для супруги/супруга (ст.34 Налогового Кодекса), но только при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением и относится к следующим категориям: a) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской  АЭС; 

-  лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение  возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС; c) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых  действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых  действий в Республике Афганистан; 

- получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите  территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в  Республике Афганистан; 

- лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями  вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным  ограничением возможностей; 

-  пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных. 

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям: 

- связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии; 

- получает доход, не превышающий 11280 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма  пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными  возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и  выраженным ограничением возможностей. 

Что касается списка документов: 

Полный список документов, подтверждающих право на освобождения, которые должны быть  приложены физическим лицом к заявлению о возмещении физическому лицу – резиденту Республики  Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне  уплаченного/удержанного подоходного налога изложен в Приложении № 2 к Приказу ГНС №134 от  30.05.2017 г. 

1. Документы на личное освобождение: 

- Копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: паспорт физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства удостоверение личности, временное удостоверение личности (временная защита), вид на жительство, временны удостоверяющий личность документ (форма № 9), а для детей – свидетельство о рождении ребенка; или копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства; сертификат о резидентстве – для иностранных граждан; 

- другие документы для льготной категории в зависимости от случая.

2. Дополнительные документы на супруга (супругу): 

- Копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства; - Копия вида на жительство или временного удостоверение личности (временная защита) ;  

- Копия свидетельсва о браке;  

- Копия пенсионного удостоверения с указанием причины инвалидности/ копия свидетельства,  выданного НКСС или его территориальными структурами (в зависимости от случая) (при наличии); - Копия справки об ограничении возможностей и трудоспособности, выданной Национальным  консилиумом установления ограничения возможностей и трудоспособности или его территориальными  структурами (при наличии). 

3. Дополнительные документы на иждивенца – ребёнка: 

- Копия документа, удостоверяющего личность. К этой категории документов относятся: паспорт физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства удостоверение личности, временное удостоверение личности (временная защита), вид на жительство, временный удостоверяющий личность документ (форма № 9), свидетельство о рождении ребенка; или копия паспорта иностранного гражданина или лица без гражданства; сертификат о резидентстве – для иностранных граждан (бенефициара освобождения); сертификат о резидентстве – для иностранных граждан, удостоверяющего личность иждивенца (предъявляется только в том случае, если IDNO не может быть идентифицирован в свидетельстве о рождении иждивенца).